在國際貿(mào)易中，做外貿(mào)的朋友不可避免的會遇到出口退稅方面的會計分錄和會計處理，并且外貿(mào)企業(yè)在商品報關(guān)離境，并在會計處理上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務機關(guān)提出退稅申請。

增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據(jù)應退的增值稅額，借記“應收出口退稅”賬戶；根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購進時支付的增值稅額，貸記“應交稅金”賬戶。待收回稅務機關(guān)退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶；貸記“應收出口退稅”賬戶。

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應交稅金--應交增值稅和應收補貼款--出口退稅等科目。關(guān)于出口退稅方面的會計分錄如下：

（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：
借：應收補貼款--出口退稅
貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）

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