稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)第二條，新修訂了出口退稅備案單證的要求，自2022.5.1起執(zhí)行。其中增加了委托報(bào)關(guān)的需要準(zhǔn)備委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票。




有的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求這個(gè)代理報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票必須受托報(bào)關(guān)單位開(kāi)才符合規(guī)定，在老王看來(lái)這個(gè)要求是錯(cuò)誤的，不懂業(yè)務(wù)只看條文才這么要求。




對(duì)于進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)，大部分企業(yè)還是采用委托報(bào)關(guān)模式，即委托報(bào)關(guān)公司操作報(bào)關(guān)。這時(shí)候準(zhǔn)備備案單證時(shí)，就需要準(zhǔn)備委托報(bào)關(guān)協(xié)議、代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，但是在準(zhǔn)備單證時(shí)，很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票并不是報(bào)關(guān)公司開(kāi)具的。




這是因?yàn)槌隹谄髽I(yè)并不是直接把報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)委托給報(bào)關(guān)公司，而是把訂艙、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等一攬子全部委托給貨代公司，但是很多貨代公司是不具有報(bào)關(guān)能力的，于是貨代公司又找專(zhuān)業(yè)的報(bào)關(guān)公司來(lái)操作報(bào)關(guān)，出口企業(yè)又與報(bào)關(guān)公司簽訂無(wú)紙化委托協(xié)議，這是委托報(bào)關(guān)的硬性要求，即必須是境內(nèi)發(fā)貨人與代理報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)公司簽訂委托報(bào)關(guān)協(xié)議。但是在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，并不是報(bào)關(guān)公司直接把發(fā)票開(kāi)具給出口企業(yè)，而是開(kāi)具給貨代公司，貨代公司再連同運(yùn)輸、場(chǎng)站港雜等費(fèi)用一并開(kāi)具發(fā)票給出口企業(yè)，這就導(dǎo)致出口企業(yè)在準(zhǔn)備單證時(shí)發(fā)現(xiàn)委托代理協(xié)議上的報(bào)關(guān)公司與發(fā)票開(kāi)具放不一致，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)以此說(shuō)單證不合規(guī)。




這就是不懂進(jìn)出口貨物的貨運(yùn)代理、報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。如果嚴(yán)格按9號(hào)公告的行文來(lái)硬卡這個(gè)代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)必須由報(bào)關(guān)公司開(kāi)具的話(huà)，那豈不是逼著出口企業(yè)一票貨物要搞兩票委托代理了嗎？把訂艙、運(yùn)輸?shù)任薪o貨代，然后出口企業(yè)還得再在市場(chǎng)上滿(mǎn)地找報(bào)關(guān)公司來(lái)操作報(bào)關(guān)，你覺(jué)得出口企業(yè)是閑的沒(méi)事干了自己找事做嗎？如果單純只吧報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)委托給報(bào)關(guān)公司，人家接不接這個(gè)業(yè)務(wù)還是個(gè)問(wèn)題，就算接了只給做報(bào)關(guān)那勢(shì)必會(huì)多收費(fèi)用。出口企業(yè)一攬子委托給貨代就是為了省事省時(shí)間省麻煩，要是都按某些人這么理解的話(huà)，那出口企業(yè)還找貨代訂艙干么？那直接找船公司訂艙、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸直接找運(yùn)輸公司不是更節(jié)省成本嗎？




那么如果重新找有能力的貨代，委托給那些可以自己報(bào)關(guān)的貨代呢？這也是不太現(xiàn)實(shí)的，這是沒(méi)做過(guò)進(jìn)出口說(shuō)的外行話(huà)，你如果做過(guò)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的話(huà)就會(huì)懂，合作的貨代并不是說(shuō)能力更牛業(yè)務(wù)更廣就跟他合作。出口企業(yè)跟貨代合作，首先考慮的是服務(wù)，遇到問(wèn)題隨時(shí)給順利解決，即用順手了一般就很難更換貨代了。至于價(jià)格大差不差的都無(wú)所謂。如果為了這個(gè)必須由受托報(bào)關(guān)的公司開(kāi)具發(fā)票就更換貨代，那出口業(yè)務(wù)可能會(huì)損失的更多。




因此說(shuō)，9號(hào)公告中這個(gè)要求受托報(bào)關(guān)單位開(kāi)具的代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票這個(gè)要求，不能單看條款，而應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際情況來(lái)看待：即不論是直接操作報(bào)關(guān)的報(bào)關(guān)公司開(kāi)具還是一攬子委托給貨代的貨代公司開(kāi)具，都應(yīng)符合備案單證的規(guī)定。更不應(yīng)該為了這個(gè)誰(shuí)開(kāi)具問(wèn)題，直接粗暴的不按商業(yè)邏輯給出口企業(yè)增加不必要的毫無(wú)意義的工作量。而且9號(hào)公告是為了進(jìn)一步便利出口退稅，要是給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)的話(huà)還叫什么進(jìn)一步便利化呢！




另一個(gè)問(wèn)題就是發(fā)票品名，如果單單把報(bào)關(guān)委托給報(bào)關(guān)公司的，那開(kāi)的發(fā)票品名肯定是代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)，但如果一攬子委托給貨代的，那么貨代是總起來(lái)開(kāi)發(fā)票，發(fā)票上就不會(huì)單獨(dú)顯示代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)，這不顯示的附上費(fèi)用明細(xì)或?qū)~單即可。

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本公眾號(hào)作者：王術(shù)芳

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國(guó)國(guó)際商會(huì)跨境電商委員會(huì)特聘專(zhuān)家講師、稅友億企贏財(cái)稅學(xué)院特聘專(zhuān)家講師、山東省商務(wù)廳跨境電子商務(wù)專(zhuān)家?guī)斐蓡T、浙江省對(duì)外貿(mào)易綜合服務(wù)企業(yè)聯(lián)盟專(zhuān)家顧問(wèn)、河南省商務(wù)廳省博覽事務(wù)局進(jìn)出口企業(yè)平臺(tái)特邀專(zhuān)家。