報(bào)關(guān)單如何填報(bào)才不影響退稅




出口貨物報(bào)關(guān)單上的貨源地該如何填報(bào)才不影響退稅呢？這個(gè)問(wèn)題相信很多做外貿(mào)的小伙伴沒(méi)有非常清楚怎么操作，下面廣州市揚(yáng)曼供應(yīng)鏈有限公司為您詳細(xì)講解一下這個(gè)問(wèn)題。








依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》(海關(guān)總署公告2019年第18號(hào))第四十二填的規(guī)定：“境內(nèi)貨源地填報(bào)出口貨物在國(guó)內(nèi)的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地。出口貨物產(chǎn)地難以確定的，填報(bào)最早發(fā)運(yùn)該出口貨物的單位所在地；海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心（B型）與境外之間的進(jìn)出境貨物，境內(nèi)貨源地填報(bào)本海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心（B型）所對(duì)應(yīng)的國(guó)內(nèi)地區(qū)名稱及代碼"。

根據(jù)上述描述，我們可以看出，如果是嚴(yán)格按照海關(guān)報(bào)關(guān)要求的話，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，那么由于貨物是自己生產(chǎn)的，需要以自己工廠的所在地作為境內(nèi)貨源地；外貿(mào)企業(yè)出口貨物，由于外貿(mào)企業(yè)是外購(gòu)貨物出口，需要把生產(chǎn)該貨物的工廠所在地作為貨源地或者不知道產(chǎn)地的應(yīng)把已知的發(fā)出貨物單位的所在地作為貨源地。

但是實(shí)務(wù)中，很多外貿(mào)企業(yè)并不是直接從工廠購(gòu)貨，而是從中間商手中購(gòu)買(mǎi)貨物，甚至貨物流轉(zhuǎn)了好幾手了，那么這種情況下，外貿(mào)企業(yè)有時(shí)候可能不知道貨物是哪生產(chǎn)的，這種在不知道產(chǎn)地的情況下，可以把最早發(fā)出該貨物的公司所在地作為貨源地。舉個(gè)栗子：

1.隔壁老王公司出口一批貨物，從河北A工廠采購(gòu)，那么A工廠生產(chǎn)該貨物，A工廠所在地河北就是起貨物的貨源地；

2隔壁老王公司從河南B貿(mào)易公司采購(gòu)，而B(niǎo)公司又是從江蘇C公司采購(gòu)了該貨物，C再?gòu)暮颖盇工廠采購(gòu)，那么這個(gè)模式下，如果老王能確定貨物是河北A工廠生產(chǎn)的，則報(bào)關(guān)時(shí)境內(nèi)貨源地要填A(yù)工廠所在地河北，如果不知道是A生產(chǎn)的，但是卻知道是B從C采購(gòu)的，那么該境內(nèi)貨源地需要填C所在地(因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)只知道是C公司為最早發(fā)出貨物的企業(yè))，如果不知道B是從C采購(gòu)的，那么只能填B所在地。

但是，如果真按上述規(guī)則填報(bào)貨源地的話，外貿(mào)企業(yè)怎么證明這個(gè)貨源地就是正確的呢？尤其是倒了幾手的情況下，是很難證明填報(bào)的貨源地就是貨物的真實(shí)產(chǎn)地的。

在實(shí)務(wù)操作中，一般是以《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)退(免)稅管理工作規(guī)范2.0版》(稅總發(fā)(2018)48號(hào))中關(guān)于出口退稅單證備案的審核要求來(lái)填報(bào)的。2.0規(guī)范對(duì)備案單證與出口貨物報(bào)關(guān)單核對(duì)中專門(mén)提出“出口貨物報(bào)關(guān)單境內(nèi)貨源地與購(gòu)貨合同供貨者地址”進(jìn)行核對(duì)。因此，實(shí)務(wù)中負(fù)責(zé)退稅的主管稅局不管你的貨是誰(shuí)生產(chǎn)的，也不管你從哪里發(fā)運(yùn)的，只看供貨商是誰(shuí)，即誰(shuí)給你開(kāi)專用發(fā)票就把誰(shuí)的所在地作為境內(nèi)貨源地。

那么如果外貿(mào)企業(yè)就是知道所出口貨物的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地，在報(bào)關(guān)是也按這個(gè)作為貨源地填報(bào)了，造成跟供貨商所在地不一致還能不能退稅呢？如貨物在河北生產(chǎn)，貨物賣(mài)給江蘇，江蘇又賣(mài)給河南，外貿(mào)企業(yè)是從河南中間商購(gòu)買(mǎi)的，那么在報(bào)關(guān)時(shí)人家外貿(mào)企業(yè)根據(jù)報(bào)關(guān)要求填寫(xiě)了河北為貨源地，這個(gè)是沒(méi)問(wèn)題的；但如果外貿(mào)企業(yè)不知道哪生產(chǎn)的，但知道是江蘇發(fā)貨的，貨源地填了江蘇，那么也符合報(bào)關(guān)要求；以上的填寫(xiě)都可以退稅。但是，如果該外貿(mào)企業(yè)的貨源地既沒(méi)有填開(kāi)票人河南，也沒(méi)用填產(chǎn)地河北或發(fā)貨地江蘇，而是填了另外的地區(qū)，那么至少這個(gè)報(bào)關(guān)是不規(guī)范的，從合規(guī)性角度考慮是不能退稅的。

通過(guò)以上分析可以得出：

外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先把供貨商即開(kāi)票方公司所在地作為貨源地填寫(xiě)；生產(chǎn)企業(yè)直接把自己的所在地作為貨源地填寫(xiě)。如果外貿(mào)企業(yè)把生產(chǎn)貨物的工廠所在地作為貨源地或把已知的最早發(fā)貨人所在地作為貨源地填寫(xiě)了，也是可以退稅的(但還是盡量避免這個(gè))