A：您好，我是一家外貿(mào)公司，貨物全部出口，在做這個月出口退稅明細數(shù)據(jù)采集時，有貨物的出口退稅率為零？這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了？

B：別急別急，先讓我給您詳細的介紹一下吧~~~

政策規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號）第七條第一項規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物【不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物】，適用增值稅征稅政策。

實際操作

實際操作中，有兩種情況↓↓↓

1、免稅不用退稅

適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理；

2、不免稅不退稅

適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。




（那該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢？）

可通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標識

特殊商品標識是1的（禁止出口或出口不退稅，視同內(nèi)銷征稅）

特殊商品標識是2的（免稅）




常用的幾種查看海關(guān)尚品編碼的特殊商品標識的方式有：

一、中國（上海）國際貿(mào)易單一窗口3.0 （網(wǎng)站維護中）

登錄單-窗口-支付結(jié)算-出口退稅在線申報-配置-退稅商品碼-特殊商品標識

二、國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-我要查詢-出口商品代碼及退稅率

三、國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局

登錄上海市電子稅務(wù)局-出口退稅管理-在線申報-配置-退稅商品碼-特殊商品標識

四、離線出口退稅申報軟件

登錄離線出口退稅軟件-系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼-特殊商品標識




出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物該如何開票呢？

出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在開具增值稅普通發(fā)票時選擇適用稅率開具。

如何申報呢？

國家稅務(wù)總局2013年第65號公告第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。”即免稅無需進行出口退稅申報，出口企業(yè)只要按規(guī)定作增值稅申報即可。

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額是否可以進項抵扣？

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。另外，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額正常進行抵扣即可。

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