在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列項目不得在稅前作為成本、費用列支：

n　?。?）固定資產(chǎn)的購置、建造支出。指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)的支出，此項支出屬于資本性支出，不得在稅前直接扣除，可以以折舊的方式分期攤銷。

n　?。?）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出。指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。該支出可在無形資產(chǎn)的有效使用期限和受益年限內(nèi)攤銷。

n　?。?）資本的利息。資本是投資者或股東的投入，其利息不得在稅前列支。

n　?。?）各項所得稅稅款。

n　?。?）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。企業(yè)因違法經(jīng)營而被處以罰款和沒收財物的損失，不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營支出和損失，不得在稅前扣除。

n　?。?）各項稅收的滯納金和罰款。企業(yè)因偷稅或遲繳而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款，不是企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營開支，不得在稅前列支。

n　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧Ｆ髽I(yè)遭受自然災(zāi)害或意外事故的損失，保險公司或其他單位已給予賠償?shù)牟糠郑粦?yīng)再列為損失。

n　?。?）用于中國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈。

n　　（9）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費。總、分機(jī)構(gòu)屬于同一法人實體，因此分支機(jī)構(gòu)運(yùn)用總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營，是企業(yè)自有資金的運(yùn)用，因此不需要向總機(jī)構(gòu)支付特許權(quán)使用費。因此不得在稅前列支。

n　?。?0）與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的其他支出。